Hva er formuesskatt?

Formuesskatt er en skatt på nettoformuen din per 31. desember.
Nettoformuen beregnes slik:

Brutto eiendeler – gjeld = Skattepliktig formue

Eksempler på eiendeler som inngår i beregningen er:

• Bankinnskudd
• Aksjer og verdipapirer
• Fast eiendom (bolig, fritidsbolig, næringseiendom)
• Andre verdier

Gjeld trekkes fra, slik at du skattlegges for nettoformuen.

Hvem betaler formuesskatt?

Alle privatpersoner med nettoformue over et visst nivå betaler formuesskatt. Et aksjeselskap betaler ikke formuesskatt, men verdien av aksjene vil inngå i personlige aksjonærers formue.

For 2025 gjelder følgende grenser (fribeløp):

• 1,76 millioner kroner per person
• 3,52 millioner kroner for ektefeller som lignes sammen

Formue utover dette beskattes med satser som varierer avhengig av kommunen du bor i.

Verdsettelse av eiendeler

Et sentralt tema i formuesskatten er hvordan eiendelene dine verdsettes. Her er noen eksempler:

• Primærbolig: Verdsettes til 25 % av antatt markedsverdi (opp til et visst nivå).
• Sekundærbolig: Verdsettes til 100 % av markedsverdi.
• Aksjer og næringseiendom: Verdsettes med rabatter (vanligvis 80 % av markedsverdi i 2025).

Dette betyr at hvordan du plasserer verdiene dine kan ha stor innvirkning på den skattepliktige formuen.

Et praktisk eksempel

La oss se på en tenkt situasjon:

Kari, 52 år, driver et eget aksjeselskap innen konsulentvirksomhet.
Selskapet har bygget opp verdier gjennom flere år, og formuesverdien av aksjene hennes settes til 10 millioner kroner etter rabatten som gjelder for aksjer.

Kari eier alle aksjene selv, men privatøkonomien hennes er stram: Hun tar ut en moderat lønn, og selskapet har reinvestert store deler av overskuddet i vekst. Resultatet er at hun sitter med en høy formuesverdi – men svært begrenset privat likviditet.

Når skattemeldingen kommer, utløses en formuesskatt på flere hundre tusen kroner. Disse pengene må Kari finne privat, selv om verdiene i praksis er «bundet» i selskapet.

Dette er en typisk utfordring for mange gründere og eiere av familiebedrifter: Høy verdsettelse av aksjer gir høy formuesskatt, selv om pengene ikke står tilgjengelig på konto.

Konsern og negativ skattemessig formuesverdi

For konsern kan bildet bli enda mer komplisert. Et viktig poeng er at dersom et datterselskap har negativ nettoformue, settes dette til 0 når verdien beregnes opp til morselskapet.

Eksempel med Holding AS

Struktur: Kari eier Holding AS, som igjen eier Drift AS og Eiendom AS.

• Drift AS: skattemessig formuesverdi +20 mill.
• Eiendom AS: skattemessig formuesverdi –10 mill. → verdsettes til 0 i Holding AS.
• Holding AS: verdsettes til 20 mill. (20 + 0).
• Etter 20 % rabatt på aksjer: Karis skattepliktige formuesverdi = 16 mill.

Scenario: Konsernbidrag fra Drift AS til Eiendom AS

• Drift AS reduseres fra +20 til +15 mill.
• Eiendom AS øker fra –10 til –5 mill. → men verdsettes fortsatt til 0 i Holding AS.
• Holding AS verdsettes da til 15 mill. (15 + 0).
• Etter rabatt: Karis skattepliktige formuesverdi = 12 mill.

Hva betyr det for skatten?

Vi legger til grunn 2025-satser (totalt 1 % formuesskatt opp til 20,7 mill. i formue):

• Før konsernbidrag:
  16 mill. – 1,76 mill. fribeløp = 14,24 mill.
  → Formuesskatt: ca. 142 400 kr
• Etter konsernbidrag:
  12 mill. – 1,76 mill. fribeløp = 10,24 mill.
  → Formuesskatt: ca. 102 400 kr

Effekt: Karis formuesskatt reduseres med ca. 40 000 kr.

Hvorfor skjer dette?

Den reelle konsernverdien har ikke endret seg.
Men fordi Eiendom AS sin negative formuesverdi settes til 0, «forsvinner» konsernbidraget inn i nullen. Først når Eiendom AS har 0 eller høyere formuesverdi, vil verdier begynne å telle opp i Holding AS.

Hvorfor er formuesskatt viktig å følge med på?

Som eksemplene viser, kan formuesskatt ha stor betydning for likviditeten din. For mange bedriftseiere handler det om å finne en balanse mellom investeringer i selskapet og privat økonomisk handlingsrom.

God planlegging handler ofte om å:

• Ha oversikt over verdsettelsesreglene
• Vurdere eierskapsstruktur og selskapsform
• Bruke fribeløp og rabatter smart

Oppsummering

Formuesskatt er ikke bare et spørsmål om tall og satser – det handler også om strategiske valg for å sikre god økonomistyring. Med riktig planlegging kan du ofte redusere den totale skattebelastningen, samtidig som du ivaretar likviditet og trygghet.

Hos Kallesten Revisjon og Regnskap AS hjelper vi deg med å få oversikt, forstå reglene og finne løsninger som er tilpasset din situasjon – enten du er privatperson eller eier et selskap.

Ta kontakt med oss hvis du vil vite mer om hvordan du kan planlegge formuesskatten på en smart måte.